В ходе  проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС в отношении налогоплательщика, основной вид деятельности которого это «Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания»,  установлено нарушение по не обоснованному применению льготы по НДС, по деятельности оказания услуг общественного питания через объекты общепита.

Для применения права на данное освобождение от НДС необходимо соблюдение следующих условий:

1. доход за прошлый год не превысил 2 млрд. руб.
2. сумма выручки полученной от доходов от услуг общественного питания должен составлять не менее 70%.

Эти условия налогоплательщиком соблюдены.

          В ходе проведения проверки  установлено, что по деятельности оказания услуг общественного питания, налогоплательщик применил разный подход налогообложения.  Данное обстоятельство установлено в результате: – анализа расчетного счета и анализа первичных документов по операциям раздела 7 декларации.

Установлено, что в проверяемый период налогоплательщик заключил новый контракт на оказание услуг питания, при этом,  по условиям контракта услуги питания налогоплательщик предъявлял с НДС 20%.

Следовательно, те же услуги питания,  оказываемые через объекты общепита в рамках обеспечения контракта нового Заказчика,  проверяемый налогоплательщик предъявлял с НДС 20% (т.е. без применения льготы), а по другим контрагентам (с которыми сотрудничает налогоплательщик),  аналогичная услуга предъявлялась без НДС.

Таким образом, предъявляя услуги общественного питания налогоплательщику в проверяемом периоде, следовало по всем контрагентам применять единообразный подход налогообложения и исчислить НДС в размере 20%. Так как,  предъявляя услуги общественного питания с НДС 20% в адрес нового Заказчика в соответствии  со ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ, налогоплательщик непроизвольно отказался  от льготы по НДС, следовательно,  им утрачено право на применение льготы  в соответствии  с  пп.38 п.3 ст. 149 НК РФ  по другим контрагентам, сумма выручки по которым включена в раздел 7  декларации.

По результатам мероприятий налогового контроля проведенных в рамках камеральной налоговой проверки,  налогоплательщик согласился с установленным нарушением, представив уточненную  налоговую декларацию по НДС, с суммой налога к доплате в размере  10 млн. руб.

 

 

Старший государственный налоговый инспектор

отдела камеральных проверок №1

Межрайонной ИФНС России №30 по Республике Башкортостан

С.А.Слупачик